采购需要了解的财务知识主要有税金和毛利两个方面,下面分别加以详细介绍。
一.税金的介绍
1.增值税(属于国税,归国税局管理)
(1)增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。
(2)交纳方式:采用进销税抵扣的方式。
(3)计算:应交增值税=销项税额一进项税额
销项税=含税销售额/(1+税率)×税率
进项税额=进价/(1+税率)×税率
(4)增值税的税率:
销项税主要有17%和13%两档,17%的税率适用于大多数商品的销售。适用13%税率的主要有下列商品:粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志和农业产品等。
进项抵扣的税率主要有:以上适用17%和13%税率的商品;6%税率是以小规模纳税人、生产企业购进商品的进销税;4%税率是由小规模纳税人、商业企业购进商品的进项税。 以下业务的进项税金是不能抵扣的:购入固定资产;购入商品用于直接消费的,如超市购入卫生纸用于发放职工福利,虽然开入的是增值税票,但是不能抵扣。
2.营业税(属地税,归地方税务局管理)
(1)定义:中华人民共和国境内提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其所得的营业额征收的一种税。超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。
(2)税率:应纳税额=营业额×税率,一般税率为5%。
3.附加税(包括城市维护建设税和教育费附加)
主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的,一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的,长沙地区比例为7%和5%。
营业税和附加税为地税,归地方税务局管理。
二、毛利
毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额,因为增值税是价税分开的,所以特别强调的是不含税,现有进销存系统中叫税后毛利。
毛利计算的基本公式是:
毛利率=(不含税售价一不含税进价)÷不含税售价×100%
不舍税售价=含税售价÷(1+税率)
不含税进价=含税进价÷(1+税率)
从一般纳税人处购入非农产品,收购时取得增值税专用发票,取得17%进项税额,销售按17%交纳销项税额。
从小规模纳税人处购进非农产品,其从税务局开出增值税专用发票,取得4%进税额,销售按17%交纳销项税额。
从小规模纳税人处购进非农产品,没有取得增值税专用发票,销售时按17%交纳销项税额。
总的来说,增值税是一种价外税,它本身并不影响毛利率,影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率,只要根据其商品的属性,按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
对方是否属于一般纳税人,能否开具增值税专用发票,体现了该单位的实力。一般来说,都要求对方能开具增值税专用发票结账,对于某些特殊情况,也可以不开具增值税专用发票,但是,也应该开具普通发票作为结账的依据。而且,用普通发票结账的单位,在签订合同时,应经财务部门签字认可,否则,在结账时将扣除税率差额。
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